Les impôts en Allemagne : impôt sur le revenu, taxe professionnelle, taxe sur le chiffre d’affaires & Co. expliqués

Les impôts en Allemagne – Qu’il s’agisse de l’impôt sur le revenu, de l’impôt sur les salaires, de l’impôt sur les mutations immobilières ou de la taxe professionnelle : les impôts sont nombreux en Allemagne. Vous pouvez demander à votre conseiller fiscal ou développer vos propres connaissances ! Il est donc compréhensible que de nombreuses personnes trouvent difficile de les suivre toutes. Nous vous présentons ici les formes d’imposition allemandes et les résumons grossièrement. Pour savoir quel impôt doit être payé dans quelles circonstances – que ce soit pour les particuliers ou les entreprises – et bien d’autres choses encore, vous trouverez ici un résumé. Nous souhaitons vous donner un aperçu des impôts courants en Allemagne.

Les impôts allemands en un coup d’œil : Déclaration et plus

La bureaucratie allemande confronte de nombreuses personnes à un certain nombre de questions, et le sujet des impôts ne fait pas exception. Nous souhaitons vous faire découvrir le monde des impôts allemands et les formes d’imposition les plus courantes en Allemagne. Les impôts sont souvent une question ennuyeuse, tant pour les particuliers que pour les entreprises, mais si vous parvenez à faire le tri et à comprendre la confusion, vous ne devriez plus avoir de problème avec les impôts. Cependant, ce n’est pas pour rien qu’il existe aussi un conseiller fiscal qui peut vous aider, mais qui peut être très coûteux. Nous devons notre savoir-faire, entre autres, aux experts de Lukinski.

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Source : Lukinski – Les impôts en Allemagne

Impôt sur le revenu (ESt) : Impôt sur les personnes physiques

L’impôt sur le revenu – ESt en abrégé – est généralement prélevé sur le revenu des personnes physiques en fonction de leur capacité de paiement. Le revenu s’entend comme la somme de tous les revenus du travail au sens de la loi sur l’impôt sur le revenu (EStG) moins la somme de toutes les déductions pertinentes en vertu du droit fiscal (comme les éventuelles allocations). Les personnes assujetties à l’impôt se divisent en deux catégories : les indépendants, qui doivent généralement payer eux-mêmes leur impôt sur le revenu, et les salariés, dont l’impôt sur le revenu est retenu par l’employeur sous la forme d’un impôt sur les salaires et versé au bureau des impôts en leur nom.

En tant qu’impôt commun, cette recette fiscale est répartie entre le gouvernement fédéral, les Länder et les municipalités. Les communes reçoivent le taux applicable selon la loi fédérale – actuellement 15 % de l’impôt sur les salaires et de l’impôt sur les revenus imposés – tandis que le montant restant va au gouvernement fédéral et aux Länder à parts égales. En règle générale, toutes les personnes physiques sont soumises à l’impôt sur le revenu et doivent payer des impôts sur leurs revenus provenant d’activités indépendantes et non indépendantes.

Quel est le montant de l’impôt sur le revenu ?

L’impôt sur le revenu ne peut pas être calculé sous la forme d’une somme forfaitaire. Selon le montant du revenu annuel de l’individu, un pourcentage différent de l’impôt sur le revenu est dû. À partir d’un revenu annuel d’environ 9 400 €, le taux d’imposition initial n’est « que » de 14 %. Le taux d’imposition maximal est d’environ 42 % à partir d’un revenu annuel d’environ 57 000 € (à partir de 2020) – mais uniquement pour les personnes seules.

Pour les personnes mariées, cependant, les règles sont différentes. Pour les couples mariés, par exemple, le taux d’imposition initial est de 14 % avec un revenu imposable allant jusqu’à environ 18 800 €.

Entre 14 et 42 %, selon le niveau de revenu

Taxe sur les salaires (LSt) :

Étant donné que l’impôt sur les salaires n’est pas un type d’impôt distinct, mais seulement une forme spéciale de prélèvement de l’impôt sur le revenu (§ 38 EStG) sur les revenus du travail, la loi sur l’impôt sur le revenu (EStG) constitue la base juridique de l’impôt sur les salaires.

Le revenu imposable constitue la base de calcul de l’impôt sur le revenu. L’obligation fiscale est déterminée par le barème de l’impôt sur le revenu (§ 32a EStG). Ce tarif attribue un montant d’impôt à chaque niveau de revenu imposable. Le barème fiscal constitue donc le cœur de la loi sur l’impôt sur le revenu.

Afin de faciliter la déduction de l’impôt sur le revenu, 6 classes d’impôt sur le revenu ont été créées dans lesquelles les différents taux sont incorporés. L’impôt sur le salaire est payé par votre employeur et déduit de votre salaire chaque mois.

Taxe professionnelle (GewSt) : pour les entreprises commerciales

En règle générale, la taxe professionnelle est prélevée sur les revenus de chaque entreprise commerciale allemande et est donc basée sur la capacité de gain objective de l’entreprise concernée. Étant donné que les sociétés à responsabilité limitée, les sociétés par actions et les sociétés coopératives sont toujours considérées comme des entreprises commerciales en vertu de leur forme juridique, la taxe professionnelle est obligatoire pour les sociétés – quelle que soit la composition de l’équipe fondatrice.

En tant qu’impôt sur les objets ou les biens, la taxe professionnelle est par nature l’un des impôts réels. En effet, elle fait partie des taxes municipales et contribue de manière significative à leur système financier. Les municipalités ont le droit de prélever la taxe et de fixer le taux d’imposition valable pour un an par résolution.

Quel est le montant de la taxe commerciale ? – Formule et calcul

La taxe professionnelle individuelle pour votre entreprise est déterminée à l’aide du taux d’imposition, qui est actuellement de 3,5 % (à partir de 2020). Cela signifie que vous devez payer 3,5 % de vos revenus commerciaux au bureau des impôts. Le revenu commercial est constitué de votre bénéfice moins le montant légal exonéré d’impôt (actuellement 24 500 €). En multipliant ce revenu commercial par le chiffre de mesure légal, on obtient la somme que vous devez payer au bureau des impôts au titre de la taxe commerciale.

Formule de calcul : Revenu commercial (bénéfice moins abattement fiscal) x chiffre de mesure légal (actuellement 3,5%)

Dates importantes : Paiement anticipé

La taxe professionnelle est payable trimestriellement le 15 février, le 15 mai, le 15 août et le 15 novembre en parts égales à titre d’acompte. Ces prélèvements ne sont plus déductibles en tant que frais professionnels à partir de la période fiscale 2008, mais peuvent être crédités sous forme de montant forfaitaire sur l’impôt sur le revenu à payer. Dates de paiement anticipé de la taxe professionnelle :

  • 15 février
  • 15 mai
  • 15 août
  • 15 novembre

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : Taxe pour la livraison et le service

L’impôt sur le chiffre d’affaires est généralement prélevé sur l’ensemble du chiffre d’affaires généré par une entreprise sur le marché intérieur aux fins de la TVA. Il s’agit de toutes les livraisons de biens et de services, ainsi que des opérations accessoires occasionnelles, que l’entreprise effectue contre paiement dans le cadre de ses activités commerciales. Les montants de TVA qu’une entreprise a payés pour des fournitures et des services reçus et qui peuvent être documentés peuvent être réclamés comme une déduction de la taxe en amont et ainsi réduire la charge de TVA de l’entreprise.

Taxe sur le chiffre d’affaires = Taxe sur la valeur ajoutée

La taxe sur le chiffre d’affaires propre représente donc une taxe de consommation générale d’un point de vue économique, mais fonctionne en définitive comme une taxe de transfert en Allemagne et est finalement imputée au consommateur final. Parce qu’elle est transmise, la taxe sur le chiffre d’affaires est généralement classée comme une taxe indirecte. Actuellement, le taux normal de TVA en Allemagne est de 19 % – 7 % pour les produits à prix réduit – et constitue l’une des principales sources de revenus pour le financement du budget fédéral.

Dates importantes : Paiement anticipé

  • Le 10 du mois suivant (dépôt au bureau des impôts)

Quel est le montant de la taxe de vente ?

En Allemagne, la TVA est un impôt communautaire. Le taux d’imposition normal en Allemagne est actuellement (à partir de 2021) de 19 %. Toutefois, pour certaines transactions, il existe également une exonération fiscale ou un taux d’imposition réduit, actuellement de 7 %.

Taxe sur la valeur ajoutée Allemagne (taux d’imposition normal) : 19%.

Taxe sur les transferts de biens immobiliers (GrESt) : Achat d’une propriété ou d’un terrain

Lors de l’achat d’un terrain ou d’une part de terrain, un droit de mutation est perçu en Allemagne. La taxe est prélevée sur la base de la loi sur les droits de mutation des terrains (GrEStG). Le montant de la taxe sur les transferts fonciers est déterminé par les Länder. Il s’agit donc d’un impôt d’État. L’État fédéral concerné peut donc décider lui-même de répercuter la taxe perçue sur ses communes.

Après l’achat de votre propriété, l’achat doit encore être notarié. Le contrat d’achat indique qui doit payer la taxe de transfert de propriété : Acheteur ou vendeur. Sans cet accord supplémentaire, il se trouve que, selon la loi (§13 n° 2 GrEStG), l’ancien propriétaire et l’acheteur sont initialement redevables de la taxe, c’est-à-dire les deux ensemble, acheteur et vendeur.

Après l’authentification, le notaire envoie le contrat d’achat signé au bureau des impôts compétent, qui écrit ensuite à la partie qui doit payer les droits de mutation immobilière. La taxe est due un mois après la notification de l’avis d’imposition. Toutefois, le bureau des impôts peut fixer un délai de paiement plus long si nécessaire (voir Loi sur les droits de mutation immobilière (GrEStG) §15 Échéance de la taxe).

Quel est le montant de la taxe sur les mutations foncières ?

L’impôt sur les mutations foncières est déterminé par les différents États fédéraux et n’est donc pas uniforme. Actuellement (à partir de 09/2020), la taxe sur les transferts de biens immobiliers se situe entre 3,5 et 6,5 %. En Saxe, par exemple, l’impôt sur les mutations immobilières est de 3,5 %, alors qu’il est de 6,5 % en Rhénanie-du-Nord-Westphalie.

Entre 3,5 % et 6,5 %, selon l’État fédéral

Impôt sur les sociétés (KSt) : Pour les personnes morales

L’impôt sur les sociétés est généralement prélevé sur les revenus ou les bénéfices des personnes morales basées en Allemagne et est donc complémentaire de l’impôt sur le revenu (ESt), qui est généralement prélevé sur les personnes physiques. Les personnes imposables comprennent généralement les sociétés, les associations, les coopératives et les fondations. Une limitation de l’impôt sur les sociétés entre en jeu, par exemple, si la direction et le siège de l’entité juridique sont situés à l’étranger. Les entités politiques, les entreprises fédérales, les banques et les fonds sociaux d’État, les associations professionnelles et bien d’autres encore sont totalement exonérés de l’obligation de payer l’impôt sur les sociétés.

En tant qu’impôt sur les sociétés, l’impôt sur le revenu des sociétés est considéré comme un impôt communautaire et est perçu à la fois par le gouvernement fédéral et les Länder. Le montant du prélèvement est basé sur le revenu imposable, qui est le résultat du bénéfice moins les dépenses spéciales et les charges extraordinaires, et est actuellement de 15 pour cent plus la surtaxe de solidarité (SolZ), ce qui donne une charge globale de 15,825 pour cent. L’impôt sur les sociétés est payable trimestriellement les 10 mars, 10 juin, 10 septembre et 10 décembre, en parts égales, à titre d’acompte, et est compensé par la dette fiscale réelle après la fin de chaque exercice.

Dates importantes : Paiement anticipé

Dates pour le paiement anticipé de l’impôt sur les sociétés :

  • 10 mars
  • 10 juin
  • 10 septembre
  • 10 décembre

Quel est le montant de l’impôt sur les sociétés ?

L’impôt sur les sociétés est un impôt commercial pour les personnes morales et est actuellement de 15 %, auquel s’ajoute en partie une surtaxe de solidarité, ce qui donne un total de 15,825 %.

Impôt sur les sociétés : 15

Impôt sur les gains en capital (KapESt) : Impôt sur la distribution des bénéfices

La législation fiscale prévoit que (en plus de l’impôt sur le revenu de toute personne physique ayant le statut d’actionnaire) un impôt sur les plus-values est prélevé sur toutes les personnes physiques résidant en Allemagne qui bénéficient d’une distribution de bénéfices. Cela fait peser la charge sur le bénéficiaire – mais pas sur la société. L’impôt sur les plus-values pèse à la fois sur les bénéfices des actionnaires d’une SARL et sur la distribution de dividendes aux actionnaires d’une société anonyme.

Par souci de simplicité, 25 % du dividende est retenu directement par l’AG pour les détenteurs d’actions, de la même manière que les employeurs ordinaires retiennent l’impôt sur les salaires (LSt) pour leurs employés imposables. L’impôt sur les plus-values – abrégé en KESt, KapESt, KapErtSt ou KapSt – est une forme particulière d’impôt sur le revenu prélevé ici : Lorsque l’impôt est retenu, l’impôt sur le revenu est considéré comme payé et le revenu ne doit pas être déclaré de manière plus détaillée – du moins dans la mesure où aucun autre type de revenu ne s’applique ou que le taux d’imposition spécial s’applique.

Si, en revanche, le siège social d’un actionnaire se trouve à l’étranger, l’impôt à la source entre en vigueur et les dispositions de la convention de double imposition (CDI) du pays concerné doivent être prises en compte. La retenue finale est également prélevée sur les actions détenues en tant que patrimoine privé en Allemagne.

Quel est le montant de l’impôt sur les plus-values ?

L’impôt sur les plus-values est également connu sous le nom de prélèvement libératoire et est prélevé sur les plus-values réalisées. Depuis 2009, elle est prélevée à un taux d’imposition uniforme de 25 %. Le cas échéant, une taxe d’église est également prélevée.

Impôt sur les gains en capital : 25

Source : Lukinski – Les impôts en Allemagne